Workshop Costing Methods - Bilingual

 

Workshop Costing 

Source: Rolling Stock Code Chapters 2, 6 & 7

1. Core Concepts and Cost Flow

1.1 Meaning and objective of costing

Costing is the process of classifying, recording and appropriately allocating expenditure so that the cost of the final product or service of a workshop or Production Unit can be accurately determined. It supports efficiency measurement, cost control and make-or-buy/viability decisions. Para 601 M 

1.2 Basic cost equation

Core formula: Prime Cost = Direct Labour + Direct Material. Total Workshop Cost = Prime Cost +  Overheads/On-costs. .

Element	Meaning	Typical source
Direct labour	Labour directly identifiable with the job/work order; includes incentive bonus and overtime	Job/Squad cards, labour sub-ledger
Direct material	Material directly allocable to the job; includes identifiable high-value consumables	Issue notes, write-back orders, stores sub-ledger
Overhead / on-cost	Necessary indirect expenditure not directly allocable; apportioned logically	Standing on-cost work orders and predetermined rates
Outturn credit	Value of completed work transferred/billed to the final head or consignee	Completion advice, WGR and Outturn Statement

1.3 End-to-end accounting flow

1. Sanction/estimate and requisition

2. Issue of eight-digit work order

3. Collection of labour, material, cash, freight, inter-shop and on-cost data

4. Posting in Labour/Stores sub-ledgers and Workshop General Register (WGR)

5. Cost sheet or unit repair cost generation

6. Completion advice and Outturn Statement

7. Credit to WMS and debit to the relevant final head/consignee

8. Reconciliation and monthly review of residual WMS balance

2. WMS - Workshop Manufacture Suspense

2.1 Nature and purpose

All expenditure incurred by workshops for production and maintenance of rolling stock is routed through Workshop Manufacture Suspense. WMS is therefore an intermediate or suspense account: costs are accumulated job-wise and later cleared by credit when the completed work is transferred to the proper final head or consignee. Paras 629 M and Para 754 M

2.2 Debit and credit sides

WMS Debit (cost accumulation)	WMS Credit (clearance/outturn)
Labour charged through Labour Suspense	Capital/Capital Fund works
Stores issued and other material charges	Depreciation Reserve Fund works
Direct purchases/cash charges and freight	Revenue works/operations
Inter-shop transfers and other charges	Work done for Stores Department
Applicable on-costs/overheads	Deposit works, home-line departments/divisions, foreign railways, government departments, outsiders and other workshops

2.3 Closing balance

Closing WMS balance = Opening balance + Debits during the month - Credits during the month.

The closing balance represents expenditure on unfinished jobs plus completed jobs awaiting adjustment/acceptance. Para 629 stresses that at financial-year end it should ideally reflect only work in progress expected to be completed in the ensuing month, while credits for completed work must be chased before closure of March accounts.

Exam trap: A WMS balance is not automatically an irregularity. Genuine current work in progress is valid. Old, dormant, credit, inefficient or completed-but-uncleared items require investigation and adjustment.

3. Elements of Cost

3.1 Prime cost

Prime cost consists of direct labour and direct material that are essential and directly allocable to the final product or service. Direct labour includes incentive bonus and overtime; expensive or substantially used consumables should be treated as direct material where identifiable. Para 615 M

3.2 Direct labour

1. Captured work-order-wise from job cards or squad cards.

2. Direct labour hours are multiplied by the Average Hourly Rate computed monthly, using the same month’s payment data where available.

3. Work-order-wise daily capture and closure totals should be computerised; para 616 does not permit a labour Write Back Order.

3.3 Direct material

1. Issue Note is the basic drawal document.

2. Stock item cost: quantity drawn x Book Average Rate for the relevant Price List number.

3. Non-stock material cost is supplied shop/consignee-wise by Workshop Accounts and incorporated in WGR against the proper allocation.

4. Common drawal may be permitted, but simultaneous write-back to relevant works is needed for correct allocation.

5. For costing, consumption rather than mere drawal is the more accurate basis; identifiable high-value material is directly booked.

4. Overheads / On-costs

4.1 Definition and workshop classification

Overhead is expenditure necessary to complete a product or service that cannot be directly allocated and must be apportioned on a logical basis. Zonal Railway workshops classify on-cost broadly as Shop On-cost, General On-cost and Administrative/Proforma On-cost, while Production Units use Factory, Administrative, Township and Stores overhead classifications. (Paras 619-623 and 220-223 Rolling Stock Code)

Category	Coverage / basis
Shop On-cost	Indirect cost within a particular shop/section; recovered on that shop’s direct labour including incentive and overtime
General On-cost	Indirect cost common to more than one shop or the workshop as a whole; recovered on direct labour
Administrative / Proforma On-cost	Higher-level and notional/associated charges, applied where prescribed, particularly RSP modification/rebuilding and outside work
Factory Overhead - PU	Shop-wise factory indirect expense; percentage worked out separately shop-wise
Administrative Overhead - PU	Percentage for the entire workshop/PU, generally on direct wages including incentive and overtime
Township Overheads - PU	Percentage for the entire workshop/PU, generally on direct wages including incentive and overtime
Stores Overhead - PU	Single percentage, generally levied on direct material

4.2 Typical Shop On-cost items

1. Indirect shop staff, shop clerks/messengers, certain apprentices and general labour

2. Leave pay, idle time, sick/hurt/holiday pay and suspension allowance

3. Power and lighting directly allocable to the shop

4. Shop consumables, small tools, lubrication and cleaning materials

5. Shop scrap credit not allocable to a specific job

6. Operating cost of shop cranes, shunting engines, lorries and traversers

4.3 Typical General On-cost items

1. Yard establishment and indirect staff not attached to a shop

2. Freight, power, water and common services not allocable to a particular job/shop

3. Apprentices’ school/hostel net expenditure

4. Central plant, pumping, sanitary and yard-lighting expenditure

5. General-use consumables and common transport equipment

4.4 Budget, recovery and review

1. Annual on-cost budgeting smooths uneven payments such as Productivity Linked Bonus and Dearness Allowance arrears over the year.

2. Actual indirect expenditure is collected under standing on-cost work orders; recovery is made at predetermined percentages on direct labour including incentive bonus and overtime.

3. Percentages must be reviewed quarterly by the executive in charge of Production Control jointly with Workshop Accounts.

4. Unduly large over/under-recovery requires rate revision; year-end under/over charges should be below 5% and cleared to final heads before financial-year close. (paras 621-622)

Formula: On-cost recovered = Prescribed on-cost percentage x Direct labour (including incentive bonus and overtime), except where the Code prescribes another base, such as Stores Overhead on direct material in Production Units.

5. Costing Methods and Techniques - Correct Classification

Method / technique	Principal use	Cost unit / collection
Process Costing	Foundry and similar continuous/process activities	Process or production stage; average process cost
Job Costing	Shop-manufactured spare parts for POH/internal consumption	Specific item/work order; unit cost on completion
Batch Costing	Rolling-stock production in Production Units	Batch work order; total batch cost / accepted units
Revised Costing System	Periodical Overhaul (POH) of rolling stock	Individual loco/coach/wagon/EMU-MEMU unit repair cost
Standard Costing	Technique used within Job Costing	Actual element-wise cost compared with material/labour standards
Marginal Costing	Competitive pricing/extra output decisions	Variable cost of additional unit
Opportunity Costing	Choice between commercial alternatives	Benefit foregone by selecting one option

6. Process Costing System

Process Costing is prescribed for wheel manufacture, Foundry Accounts and similar activities. Costs are collected by process/stage, and the output of one process may become the input of the next. The Code requires direct material, direct labour and appropriate overheads to be booked to the relevant work order/process. (paras 206-207 and 603)

6.1 Main features

1. Suitable where production is continuous or units are homogeneous and pass through successive processes.

2. Material, labour and overhead are collected process-wise for the accounting period.

3. Normal loss, scrap and process outturn must be accounted for; foundry records support reconciliation of input, output and loss.

4. Average cost per good unit is generally derived after considering opening work in progress, process inputs, normal loss/scrap credit and closing work in progress, as locally applicable.

Practical example: In a foundry, metal, moulding labour and process overhead are accumulated under the casting work order. The resulting casting cost is transferred to the next stage or consuming production work order.

7. Job Costing System

Job Costing is followed for manufacture of spare parts required during POH. Expenditure is collected element-wise under a specific work order; on completion of the ordered quantity, Final Completion Advice is issued, a cost sheet is generated and the unit manufacture rate is determined. (paras 604-605)

7.1 Features

1. Each manufactured item/job is linked to a work order.

2. Allowed time is set for each process.

3. Standard raw-material quantity and specification are prescribed.

4. All cost elements are charged to the work order.

5. Unit cost = Total cost of completed work order / Accepted quantity completed.

6. Actual labour/material cost is compared with the standard for variance and efficiency review.

7.2 Standard Costing within Job Costing

Standard Costing is a control technique, not a substitute for the work-order system. Predetermined standards for material quantity/rate and labour time/rate are compared with actual cost. Variances point to excess consumption, price change, lower productivity, rework, scrap or booking errors.

Variance	Simple expression	Meaning
Material cost variance	Standard material cost - Actual material cost	Favourable if actual is lower; analyse price and usage
Labour cost variance	Standard labour cost - Actual labour cost	Analyse wage-rate and efficiency/time effects
Total cost variance	Standard total cost - Actual total cost	Overall deviation requiring component analysis

8. Batch Costing System

Production Units adopt Batch Costing for rolling-stock production. Each batch is assigned a work order; labour, material and overhead are collected batch-wise. On completion, total batch cost is divided by the accepted quantity to arrive at unit cost. (paras 208-219)

8.1 Important features

1. One work order number for each batch.

2. Production work orders collect the cost of jobs; non-production work orders collect indirect expenditure/overheads.

3. Labour includes direct wages and actual incentive bonus booked work-order/batch-order-wise.

4. Material issues and returns are work-order-wise; component costs flow into assemblies and final rolling stock.

5. Final component/batch rates update priced records and support valuation/transfer of outturn.

6. Cost statements reconcile labour, material, overhead and man-hours by components/assemblies with the final product.

Batch unit cost: Total cost of completed batch / Number of accepted units in the batch. Rejected units, scrap and abnormal loss must not silently inflate good-unit cost; they require treatment under applicable instructions.

9. Revised Costing System (RCS) for POH

RCS determines rolling-stock-wise Unit Repair Cost (URC) using actual labour and material plus labour/stores on-cost. It has been implemented for electric and diesel locomotive POH and is intended for extension to coaches and wagons after defining standards. (paras 624-628 and Annexure 6.1)

Group	Nature of cost	Treatment
A	Scheduled repairs common to all units of that type	Cost-centre-wise cost averaged among units turned out, using standard production-equivalent ratio where required
B	Condition-based replacements/additional repairs for a particular unit	Identified and booked to the individual rolling-stock unit
C	High-value items replaced for a particular unit	Directly identified with the individual unit

9.1 Special strengths

1. Material cost is based on consumption, not merely drawal.

2. Enables monthly unit repair cost comparison by type and unit.

3. Supports realistic inter-railway billing and transfer to Revenue for home-railway stock.

4. For standard POH comparison, Group A is the principal comparable cost; Groups B and C depend on condition/high-value replacement.

5. Requires identification of cost centres, must-change items, condition-based items and high-value/capital spares, plus real-time digital capture.

10. Marginal Costing and Opportunity Cost

10.1 Marginal Costing

Marginal Costing charges variable cost to units while fixed cost for the period is written off against contribution. It is relevant when surplus capacity is used for competitive external/non-railway orders. (para 623(b)-(h))

Formula: Marginal Cost = Direct Material + Direct Labour + Direct Expenses + Variable Overheads. Contribution = Sales/Transfer Price - Variable Cost.

10.2 Opportunity Cost

Opportunity cost is the benefit foregone by choosing one alternative over another. The Code expresses it as OC = FO - CO, where FO is returned on the foregone option and CO is returned on the chosen option. A positive opportunity cost may support the discounted competitive option; zero/negative favours conventional pricing, subject to authority and finance concurrence.

Caution: Marginal pricing does not authorize arbitrary waiver. Powers, concurrence, benefit to Railways, capacity constraints and prevailing instructions must be examined.

11. Work-order System

The work order is the central cost-collection key. It should identify the activity and allocation and should show expenditure booked and outturn achieved. A good system must conform to accounts classification, be elastic enough for required analysis, and support inter-departmental adjustment and waste minimisation. (paras 613-614 and 741-742)

Work-order class	Purpose
Revenue Standing Work Order	Work conforming to revenue classification
On-cost Work Order	Indirect labour/material not directly allocable to a job
Raw Material Stock Work Order	Temporary collection of raw material; balance represents shop-floor/sub-store stock and forms part of WMS
Manufacturing/Division Work Order	Manufacture for divisions/departments of home and other Government Railways
Part, Group and Repair Work Order	Similar items grouped for multiple consignees and billed at estimated annual rate
Inter-departmental Work Order	Work for another department/unit requiring adjustment

11.1 Controls before issue

1. Correct sanction, estimate, funds and accounts allocation.

2. Acceptance of estimated cost for Government departments where transfer adjustment applies.

3. Advance deposit and competent sanction for outsiders/employees where prescribed; acceptance of excess cost before delivery.

4. Copies supplied to Workshop Accounts for check of numbering, sanction, funds and rules.

5. Work Order Register records commencement, completion, description, quantity, ordering authority and head of account. (paras 749-751)

12. Workshop General Register and Cost Records

12.1 Workshop General Register (WGR) - Form M.755

WGR is the principal work-order-wise detailed compilation. Monthly labour, stores and miscellaneous charges from sub-ledgers are posted shop-wise. Totals for the month and to date are struck by cost element and direct man-hours. Credits/amount adjusted and outstanding balance are also recorded. (para 755)

Record / document	Function
Job/Squad Card	Captures direct labour time against work order
Issue Note / Write-back Order	Captures material issue/return and correct allocation
Labour Sub-ledger	Work-order-wise labour compilation
Stores Sub-ledger	Work-order-wise stores/miscellaneous compilation
Check Sheet - M.756	Summary control agreeing sub-ledgers with WGR
WGR - M.755	Cumulative work-order cost, credit and outstanding balance
Outturn Statement - M.758	Completed/adjusted and awaiting-acceptance work
Workshop Account Current - M.769	Monthly WMS debits, credits, opening and closing balance
Subsidiary Balance Register - M.775	Reconciles suspense balances with General Books

12.2 Outturn Statement

1. Part I covers work adjusted/accepted and classified to final heads.

2. Part II covers work awaiting acceptance/adjustment, including manufacturing, Stores, home-line, foreign railway/outsider and grouping works.

3. The Part II balance must agree with the closing WMS balance and WGR outstanding balances.

12.3 Account Current and journal entries

Form M.769 shows WMS opening balance, monthly debits and credits, and closing balance. Labour is debited to WMS by credit to Labour Suspense. Credit transactions are journalised by contra debit to the respective final heads, avoiding duplication of items already included in General Books. (paras 769-771)

13. Completion, Reconciliation and Review

13.1 Completion control

1. Completion Advice must be issued without delay; Accounts must chase delays and irregularities. (paras 752-753)

2. After completion, verify all charges, account for difference in value within the same financial year where applicable, and adjust credit for released material before Completion Report. (para 781)

13.2 Monthly reconciliation

1. WGR outstanding balances should tally with Outturn Statement Part II. (para 772)

2. WMS and Labour Suspense must be reconciled with General Books through the Subsidiary Balance Register every month. (paras 775-777)

3. Discrepancies, particularly old items, must be investigated and adjusted promptly.

13.3 Monthly WMS review checklist

1. Every item is current, supported by proper work order and competent sanction.

2. Balance contains only labour, material and on-cost on unfinished jobs or completed jobs awaiting adjustment.

3. No unexplained credit items remain.

4. Required deposit and accepted estimate (including extra percentage charges) exist for outsider work.

5. No inefficient balances; on-cost/manufacture/repair over- and under-charges are regularly adjusted.

6. Work with no expenditure for three consecutive months is reported to the Chief Workshop Manager.

7. Review results are placed before the Financial Adviser and Chief Accounts Officer at least annually.

14. Managerial Use of Costing Data

1. Daily: attendance versus job-card hours, idle time, bay-wise stock, material shortages and time reconciliation.

2. Weekly: physical outturn, labour hours by rolling-stock type, target achievement, overtime and constraints.

3. Monthly: type-wise outturn and Unit Repair Cost compared with previous month, plus corrective suggestions.

4. Quarterly: joint executive/accounts review of on-cost recovery.

5. Budgeting: replace automatic incremental budgeting with outturn-linked estimates using type-wise costing data. (paras 630-631)

Management principle: Cost reduction must not compromise safety, quality or prescribed maintenance standards.

15. Worked Illustrations

Illustration 1 - Job Costing

A workshop manufactures 500 brake components. Direct material is Rs. 6,00,000; direct labour Rs. 2,00,000; incentive/overtime Rs. 20,000; Shop On-cost 60% of direct labour including incentive/overtime; General On-cost 25% on the same base.

Particulars	Calculation	Amount (Rs.)
Direct material		6,00,000
Direct labour including incentive/OT	2,00,000 + 20,000	2,20,000
Shop On-cost	60% x 2,20,000	1,32,000
General On-cost	25% x 2,20,000	55,000
Total cost		10,07,000
Unit cost	10,07,000 / 500	2,014

Illustration 2 - Batch Costing

A batch of 20 coaches accumulates material Rs. 8 crore, direct labour Rs. 2 crore and overhead Rs. 1.5 crore. If all 20 are accepted, total batch cost is Rs. 11.5 crore and unit cost is Rs. 57.5 lakh. If only 19 are accepted, the treatment of rejection/abnormal loss must first be determined; merely dividing the entire cost by 19 can conceal inefficiency.

Illustration 3 - WMS Account Current

Particulars	Amount (Rs. lakh)
Opening WMS balance	120
Labour, stores and other debits	480
Total	600
Credits/outturn adjusted	510
Closing WMS balance	90

The Rs. 90 lakh balance must be supported work-order-wise by current work in progress or completed jobs awaiting adjustment and should agree with Outturn Statement Part II/WGR balances.

Illustration 4 - Marginal Costing

With surplus capacity, an additional outside order has direct material Rs. 7 lakh, incremental labour/incentive Rs. 2 lakh, direct expenses Rs. 0.5 lakh and variable overhead Rs. 0.5 lakh. Marginal cost is Rs. 10 lakh. A price above Rs. 10 lakh generates positive contribution, but acceptance still depends on authority, capacity, opportunity cost, applicable charges and finance concurrence.

16. High-Yield Distinctions

Pair	Correct distinction
Costing vs WMS	Costing ascertains/analyses cost; WMS accumulates and clears workshop expenditure
Prime cost vs Total cost	Prime = direct labour + direct material; total adds applicable overheads/other charges
Direct material drawal vs consumption	Drawal moves material to shop floor; consumption reflects material actually used in output
Shop On-cost vs General On-cost	Shop-specific indirect cost vs workshop-common indirect cost
Job vs Batch Costing	Specific item/job work order vs homogeneous batch work order
Process vs Job Costing	Successive process-average cost vs separately identifiable job cost
Part I vs Part II Outturn	Adjusted/accepted work vs awaiting acceptance/adjustment
Normal WMS balance vs inefficient balance	Current WIP/awaiting adjustment vs old, dormant or avoidable outstanding

17. Examination Capsule - Paragraph Map

Paragraph(s)	Topic
601-603	Meaning, objectives and selection of costing system
604-605	Job Costing and features
613-620	Work orders, prime cost, direct labour/material and on-cost
621-623	On-cost budget/review and pricing techniques
624-631	POH/Revised Costing, reconciliation and managerial use
206-225	Process/Batch Costing and Production Unit overheads
741-753	Work-order classes, controls and completion
754-772	WMS, WGR, Outturn and Account Current
773-780	Monthly review, reconciliation and WMS balance control

18. Fill in the Blanks

1. Prime Cost consists of Direct Labour and ________.

2. The basic record for drawal of stores is the ________.

3. Job Costing is primarily used for shop-manufactured ________ required during POH.

4. Each batch is assigned one ________ number.

5. WGR is maintained in Form ________.

6. Workshop Account Current is Form ________.

7. Part II of the Outturn Statement represents work awaiting ________.

8. On-cost percentages are reviewed ________.

9. Year-end under/over on-cost charges should be less than ________ percent.

10. RCS Group C contains ________ value items replaced for an individual unit.

Answers

1. Direct Material  2. Issue Note  3. spare parts  4. work order  5. M.755  6. M.769  7. acceptance/adjustment  8. quarterly  9. 5  10. high

19. Multiple-Choice Questions

1. Which is not itself a routine cost-accumulation method?

A) Job Costing   B) Batch Costing   C) Process Costing   D) WMS Account

2. Production of rolling stock is ordinarily covered by:

A) Batch Costing   B) Contract Costing   C) Operating Costing   D) Uniform Costing

3. Stores Overhead in a Production Unit is generally levied on:

A) Direct material   B) Direct labour   C) Profit   D) WMS balance

4. Which form is the Workshop General Register?

A) M.755   B) M.769   C) M.775   D) M.781

5. A valid WMS closing balance should mainly represent:

A) Cash balance   B) Current WIP/completed work awaiting adjustment   C) Profit   D) Stock suspense only

6. Under RCS, condition-based expenditure for an individual unit falls in:

A) Group A   B) Group B   C) Group C only   D) General on-cost

7. On-cost recovery in Zonal Railway workshops is generally based on:

A) Direct labour including incentive and OT   B) Closing WMS   C) Scrap value   D) Capital at charge

8. Work orders with no expenditure for three consecutive months are brought to the notice of:

A) CMM   B) CWM   C) DRM only   D) CAG

9. The strongest feature of RCS material costing is use of:

A) Drawal   B) Consumption   C) Purchase price only   D) Scrap value

10. Marginal cost includes:

A) Variable overhead   B) All fixed overhead automatically   C) Profit   D) Sunk cost only

MCQ Answers

1-D, 2-A, 3-A, 4-A, 5-B, 6-B, 7-A, 8-B, 9-B, 10-A

20. Final Revision Points

1. Cost follows the work order; the work order follows the sanction and correct allocation.

2. WMS is debited while costs are incurred and credited when outturn is transferred/adjusted.

3. WGR is the detailed work-order record; Account Current is the monthly WMS summary.

4. WMS closing balance must reconcile with Outturn Statement Part II and subsidiary records.

5. Direct cost is identified; indirect cost is collected and apportioned logically.

6. Job Costing uses a specific work order; Batch Costing uses a batch; Process Costing uses a process/stage.

7. RCS separates scheduled, condition-based and high-value replacement costs.

8. On-cost recovery is budgeted annually, reviewed quarterly and regularised before year-end.

9. Current WIP is permissible; dormant, credit and inefficient balances are not.

10. Cost control must preserve quality and safety.

Source and Authority

Indian Railway Rolling Stock Code, 2022, Ministry of Railways (Railway Board), especially Chapter 2 (Production Unit costing), Chapter 6 (Costing in Workshops) and Chapter 7 (execution of works, WMS and related records). Paragraph references are embedded throughout these notes.

कार्यशाला लागत

स्रोत: रोलिंग स्टॉक कोड अध्याय 2, 6 और 7

अंतर्वस्तु

1. मुख्य अवधारणाएँ और लागत प्रवाह

2. डब्ल्यूएमएस: प्रकृति, डेबिट, क्रेडिट और शेष राशि

3. लागत तत्व और अतिरिक्त लागतें

4. लागत निर्धारण विधियाँ और तकनीकें

5. जॉब, बैच और प्रोसेस कॉस्टिंग

6. पीओएच के लिए संशोधित लागत प्रणाली

7. कार्य-आदेश प्रणाली और लेखा अभिलेख

8. सामंजस्य, समीक्षा और प्रबंधकीय नियंत्रण

9. हल किए गए उदाहरण

10. परीक्षा की तैयारी, रिक्त स्थान भरना और बहुविकल्पीय प्रश्न

1. मूल अवधारणाएँ और लागत प्रवाह

1.1 लागत निर्धारण का अर्थ और उद्देश्य

लागत निर्धारण व्यय को वर्गीकृत करने, रिकॉर्ड करने और उचित रूप से आवंटित करने की प्रक्रिया है ताकि किसी कार्यशाला या उत्पादन इकाई के अंतिम उत्पाद या सेवा की लागत का सटीक निर्धारण किया जा सके। यह दक्षता मापन, लागत नियंत्रण और निर्माण-या-खरीद/व्यवहार्यता निर्णयों में सहायक है। पैरा 601 एम

1.2 मूल लागत समीकरण

मूल सूत्र:मूल लागत = प्रत्यक्ष श्रम + प्रत्यक्ष सामग्री। कार्यशाला की कुल लागत = मूल लागत + अतिरिक्त व्यय/अतिरिक्त लागत।

तत्व	अर्थ	विशिष्ट स्रोत
प्रत्यक्ष श्रम	कार्य/कार्य आदेश से सीधे तौर पर संबंधित श्रम; इसमें प्रोत्साहन बोनस और ओवरटाइम शामिल है।	कार्य/टीम कार्ड, श्रम उप-खाता
प्रत्यक्ष सामग्री	कार्य से सीधे संबंधित सामग्री; इसमें पहचान योग्य उच्च-मूल्य वाली उपभोग्य वस्तुएं शामिल हैं	जारी किए गए नोट, राइट-बैक ऑर्डर, स्टोर उप-खाता
ओवरहेड / ऑन-कॉस्ट	आवश्यक अप्रत्यक्ष व्यय जो प्रत्यक्ष रूप से आवंटित नहीं किया जा सकता; तार्किक रूप से विभाजित।	लागत आधारित कार्य आदेश और पूर्व निर्धारित दरें
आउटपुट क्रेडिट	पूर्ण किए गए कार्य का मूल्य अंतिम मद या माल प्राप्तकर्ता को हस्तांतरित/बिल किया गया	समापन संबंधी सलाह, डब्लूजीआर और आउटटर्न विवरण

1.3 संपूर्ण लेखांकन प्रक्रिया

1. स्वीकृति/अनुमान और मांग

2. आठ अंकों के कार्य आदेश का मुद्दा

3. श्रम, सामग्री, नकदी, माल ढुलाई, अंतर-दुकान और लागत संबंधी आंकड़ों का संग्रह

4. श्रम/भंडार उप-खातों और कार्यशाला सामान्य रजिस्टर (डब्ल्यूजीआर) में प्रविष्टियाँ

5. लागत विवरणिका या इकाई मरम्मत लागत का निर्माण

6. समापन संबंधी सलाह और परिणाम विवरण

7. डब्ल्यूएमएस को क्रेडिट और संबंधित अंतिम मद/प्राप्तकर्ता को डेबिट

8. WMS के शेष बैलेंस का मिलान और मासिक समीक्षा

2. डब्ल्यूएमएस - कार्यशाला निर्माण सस्पेंस

2.1 प्रकृति और उद्देश्य

रोलिंग स्टॉक के उत्पादन और रखरखाव के लिए कार्यशालाओं द्वारा किए गए सभी व्यय कार्यशाला निर्माण सस्पेंस खाते के माध्यम से दर्ज किए जाते हैं। इसलिए, डब्ल्यूएमएस एक मध्यवर्ती या सस्पेंस खाता है: लागतें कार्य-वार संचित की जाती हैं और बाद में पूर्ण कार्य को उचित अंतिम मद या प्राप्तकर्ता को हस्तांतरित किए जाने पर क्रेडिट द्वारा निपटाई जाती हैं। पैरा 629 एम और पैरा 754 एम

2.2 डेबिट और क्रेडिट पक्ष

डब्ल्यूएमएस डेबिट (लागत संचय)	डब्ल्यूएमएस क्रेडिट (क्लीयरेंस/आउटटर्न)
लेबर सस्पेंस के माध्यम से श्रम पर आरोप लगाया गया	पूंजी/पूंजी निधि कार्य करती है
जारी किए गए भंडार और अन्य सामग्री शुल्क	मूल्यह्रास आरक्षित निधि कैसे काम करती है
प्रत्यक्ष खरीद/नकद भुगतान और माल ढुलाई	राजस्व कार्य/संचालन
अंतर-दुकान हस्तांतरण और अन्य शुल्क	स्टोर विभाग के लिए किया गया कार्य
लागू होने वाली अतिरिक्त लागतें/ओवरहेड	डिपॉजिट वर्क, घरेलू लाइन विभाग/डिवीजन, विदेशी रेलवे, सरकारी विभाग, बाहरी लोग और अन्य कार्यशालाएं

2.3 समापन शेष

डब्ल्यूएमएस का अंतिम शेष = प्रारंभिक शेष + महीने के दौरान डेबिट - महीने के दौरान क्रेडिट।

समापन शेष में अधूरे कार्यों और समायोजन/स्वीकृति की प्रतीक्षा कर रहे पूर्ण कार्यों पर किया गया व्यय शामिल है। अनुच्छेद 629 में इस बात पर जोर दिया गया है कि वित्तीय वर्ष के अंत में, आदर्श रूप से इसमें केवल आगामी महीने में पूर्ण होने वाले कार्य ही दर्शाए जाने चाहिए, जबकि पूर्ण किए गए कार्यों के लिए प्राप्त राशि का भुगतान मार्च के खातों को बंद करने से पहले ही कर लिया जाना चाहिए।

परीक्षा का जाल:WMS बैलेंस स्वतः अनियमितता नहीं है। वास्तविक वर्तमान कार्य प्रगति पर मान्य है। पुराने, निष्क्रिय, क्रेडिट किए गए, अक्षम या पूर्ण हो चुके लेकिन अनसुलझे मदों की जांच और समायोजन आवश्यक है।

3. लागत के तत्व

3.1 अभाज्य लागत

मूल लागत में प्रत्यक्ष श्रम और प्रत्यक्ष सामग्री शामिल होती है जो अंतिम उत्पाद या सेवा के लिए आवश्यक और सीधे तौर पर आवंटित की जा सकती है। प्रत्यक्ष श्रम में प्रोत्साहन बोनस और ओवरटाइम शामिल हैं; महंगे या काफी उपयोग किए जाने वाले उपभोग्य सामग्रियों को, जहां पहचान योग्य हो, प्रत्यक्ष सामग्री के रूप में माना जाना चाहिए। पैरा 615 एम

3.2 प्रत्यक्ष श्रम

1. कार्य-आदेश के अनुसार जॉब कार्ड या स्क्वाड कार्ड से जानकारी प्राप्त की गई।

2. प्रत्यक्ष श्रम घंटों को मासिक रूप से गणना की गई औसत प्रति घंटा दर से गुणा किया जाता है, जहां उपलब्ध हो वहां उसी महीने के भुगतान डेटा का उपयोग किया जाता है।

3. कार्य-आदेश के अनुसार दैनिक रूप से दर्ज और बंद किए गए योगों को कम्प्यूटरीकृत किया जाना चाहिए; अनुच्छेद 616 श्रम संबंधी राइट बैक ऑर्डर की अनुमति नहीं देता है।

3.3 प्रत्यक्ष सामग्री

1. इश्यू नोट मूल आहरण दस्तावेज है।

2. स्टॉक आइटम की लागत: निकाली गई मात्रा x संबंधित मूल्य सूची संख्या के लिए बुक औसत दर।

3. गैर-स्टॉक सामग्री की लागत कार्यशाला खातों द्वारा दुकान/प्राप्तकर्ता के अनुसार प्रदान की जाती है और उचित आवंटन के अनुसार WGR में शामिल की जाती है।

4. सामान्य निकासी की अनुमति दी जा सकती है, लेकिन सही आवंटन के लिए संबंधित कार्यों में एक साथ वापसी आवश्यक है।

5. लागत निर्धारण के लिए, मात्र निकासी के बजाय उपभोग अधिक सटीक आधार है; पहचान योग्य उच्च-मूल्य वाली सामग्री को सीधे दर्ज किया जाता है।

4. अतिरिक्त खर्च / अतिरिक्त लागत

4.1 परिभाषा और कार्यशाला वर्गीकरण

ओवरहेड वह व्यय है जो किसी उत्पाद या सेवा को पूरा करने के लिए आवश्यक होता है, जिसे सीधे आवंटित नहीं किया जा सकता और जिसे तार्किक आधार पर विभाजित किया जाना चाहिए। क्षेत्रीय रेलवे कार्यशालाएँ ऑन-कॉस्ट को व्यापक रूप से शॉप ऑन-कॉस्ट, जनरल ऑन-कॉस्ट और एडमिनिस्ट्रेटिव/प्रोफॉर्मा ऑन-कॉस्ट में वर्गीकृत करती हैं, जबकि उत्पादन इकाइयाँ फैक्ट्री, एडमिनिस्ट्रेटिव, टाउनशिप और स्टोर्स ओवरहेड वर्गीकरण का उपयोग करती हैं। (पैरा 619-623 और 220-223 रोलिंग स्टॉक कोड)

वर्ग	कवरेज / आधार
किफायती दामों पर खरीदारी करें	किसी विशेष दुकान/अनुभाग के भीतर अप्रत्यक्ष लागत; उस दुकान के प्रत्यक्ष श्रम पर प्रोत्साहन और ओवरटाइम सहित वसूल की जाती है।
सामान्य लागत	एक से अधिक दुकानों या पूरे कार्यशाला के लिए सामान्य अप्रत्यक्ष लागत; प्रत्यक्ष श्रम पर वसूल की जाती है।
प्रशासनिक / प्रोफ़ार्मा लागत पर	उच्च-स्तरीय और काल्पनिक/संबद्ध शुल्क, जहां निर्धारित हो, लागू होते हैं, विशेष रूप से आरएसपी संशोधन/पुनर्निर्माण और बाहरी कार्य के लिए।
फ़ैक्टरी ओवरहेड - पीयू	दुकानवार अप्रत्यक्ष कारखाना व्यय; प्रतिशत की गणना अलग-अलग दुकानवार की गई है।
प्रशासनिक ओवरहेड - पीयू	संपूर्ण कार्यशाला/पीयू के लिए प्रतिशत, सामान्यतः प्रोत्साहन और ओवरटाइम सहित प्रत्यक्ष वेतन पर आधारित।
टाउनशिप ओवरहेड्स - पीयू	संपूर्ण कार्यशाला/पीयू के लिए प्रतिशत, सामान्यतः प्रोत्साहन और ओवरटाइम सहित प्रत्यक्ष वेतन पर आधारित।
स्टोर ओवरहेड - पीयू	एकल प्रतिशत, जो आमतौर पर प्रत्यक्ष सामग्री पर लगाया जाता है

4.2 दुकान में मिलने वाली आम लागत-आधारित वस्तुएँ

1. अप्रत्यक्ष दुकान कर्मचारी, दुकान क्लर्क/संदेशवाहक, कुछ प्रशिक्षु और सामान्य श्रमिक

2. अवकाश वेतन, निष्क्रिय समय, बीमारी/चोट/छुट्टी का वेतन और निलंबन भत्ता

3. दुकान को बिजली और प्रकाश व्यवस्था सीधे आवंटित की जा सकती है।

4. दुकान में इस्तेमाल होने वाली वस्तुएं, छोटे औजार, चिकनाई और सफाई सामग्री

5. दुकान के स्क्रैप क्रेडिट को किसी विशिष्ट कार्य के लिए आवंटित नहीं किया जा सकता है।

6. शॉप क्रेन, शंटिंग इंजन, लॉरी और ट्रैवर्सर की परिचालन लागत

4.3 विशिष्ट सामान्य लागत मदें

1. दुकान से संबद्ध न होने वाले कर्मचारी और उनके कर्मचारी।

2. माल ढुलाई, बिजली, पानी और अन्य सामान्य सेवाएं जो किसी विशेष कार्य/दुकान को आवंटित नहीं की जा सकतीं

3. प्रशिक्षुओं के स्कूल/छात्रावास का शुद्ध व्यय

4. केंद्रीय संयंत्र, पंपिंग, स्वच्छता और आंगन प्रकाश व्यवस्था पर होने वाला व्यय

5. सामान्य उपयोग की उपभोज्य वस्तुएं और सामान्य परिवहन उपकरण

4.4 बजट, वसूली और समीक्षा

1. वार्षिक ऑन-कॉस्ट बजटिंग, उत्पादकता से जुड़े बोनस और महंगाई भत्ता जैसे बकाया भुगतानों को पूरे वर्ष में सुचारू रूप से वितरित करने में मदद करती है।

2. वास्तविक अप्रत्यक्ष व्यय की वसूली स्थायी लागत-आधारित कार्य आदेशों के तहत की जाती है; प्रोत्साहन बोनस और ओवरटाइम सहित प्रत्यक्ष श्रम पर पूर्व निर्धारित प्रतिशत के आधार पर वसूली की जाती है।

3. उत्पादन नियंत्रण के प्रभारी कार्यकारी अधिकारी द्वारा कार्यशाला लेखा विभाग के साथ संयुक्त रूप से तिमाही आधार पर प्रतिशत की समीक्षा की जानी चाहिए।

4. अत्यधिक अधिक/कम वसूली के मामले में दर संशोधन आवश्यक है; वर्ष के अंत में लगने वाले कम/अधिक शुल्क 5% से कम होने चाहिए और वित्तीय वर्ष की समाप्ति से पहले अंतिम मदों में समायोजित कर दिए जाने चाहिए। (पैरा 621-622)

सूत्र:लागत वसूली = निर्धारित लागत प्रतिशत x प्रत्यक्ष श्रम (प्रोत्साहन बोनस और ओवरटाइम सहित), सिवाय इसके कि जहां संहिता कोई अन्य आधार निर्धारित करती है, जैसे उत्पादन इकाइयों में प्रत्यक्ष सामग्री पर भंडार ओवरहेड।

5. लागत निर्धारण विधियाँ और तकनीकें - सही वर्गीकरण

विधि/तकनीक	मुख्य उपयोग	लागत इकाई / संग्रह
प्रक्रिया की लागत	फाउंड्री और इसी प्रकार की सतत/प्रक्रिया गतिविधियाँ	प्रक्रिया या उत्पादन चरण; औसत प्रक्रिया लागत
जॉब कॉस्टिंग	पीओएच/आंतरिक उपयोग के लिए कारखाने में निर्मित अतिरिक्त पुर्जे	विशिष्ट मद/कार्य आदेश; पूर्ण होने पर इकाई लागत
बैच कॉस्टिंग	उत्पादन इकाइयों में रोलिंग-स्टॉक उत्पादन	बैच कार्य आदेश; कुल बैच लागत / स्वीकृत इकाइयाँ
संशोधित लागत प्रणाली	रोलिंग स्टॉक का आवधिक ओवरहाल (पीओएच)	प्रत्येक लोको/कोच/वैगन/ईएमयू-एमईएमयू इकाई की मरम्मत की लागत
मानक लागत	जॉब कॉस्टिंग में प्रयुक्त तकनीक	सामग्री/श्रम मानकों की तुलना में वास्तविक तत्व-वार लागत
सीमांत लागत	प्रतिस्पर्धी मूल्य निर्धारण/अतिरिक्त उत्पादन संबंधी निर्णय	अतिरिक्त इकाई की परिवर्तनीय लागत
अवसर लागत	वाणिज्यिक विकल्पों के बीच चयन	एक विकल्प चुनने से मिलने वाला लाभ

6. प्रक्रिया लागत प्रणाली

प्रक्रिया लागत निर्धारण पहिया निर्माण, फाउंड्री लेखा और इसी प्रकार की गतिविधियों के लिए निर्धारित है। लागत प्रक्रिया/चरण के अनुसार एकत्र की जाती है, और एक प्रक्रिया का आउटपुट अगली प्रक्रिया का इनपुट बन सकता है। संहिता के अनुसार प्रत्यक्ष सामग्री, प्रत्यक्ष श्रम और उपयुक्त ओवरहेड्स को संबंधित कार्य आदेश/प्रक्रिया में दर्ज किया जाना आवश्यक है। (पैरा 206-207 और 603)

6.1 मुख्य विशेषताएं

1. यह उन स्थानों के लिए उपयुक्त है जहां उत्पादन निरंतर होता है या इकाइयां समरूप होती हैं और क्रमिक प्रक्रियाओं से गुजरती हैं।

2. सामग्री, श्रम और अन्य खर्चों को लेखा अवधि के लिए प्रक्रिया-वार एकत्र किया जाता है।

3. सामान्य हानि, स्क्रैप और प्रक्रिया के दौरान निकले अपशिष्ट का हिसाब रखना आवश्यक है; फाउंड्री के रिकॉर्ड इनपुट, आउटपुट और हानि के मिलान में सहायक होते हैं।

4. आम तौर पर, प्रति वस्तु इकाई की औसत लागत, स्थानीय रूप से लागू होने वाले प्रारंभिक कार्य प्रगति, प्रक्रिया इनपुट, सामान्य हानि/स्क्रैप क्रेडिट और समापन कार्य प्रगति को ध्यान में रखते हुए निकाली जाती है।

व्यावहारिक उदाहरण:एक फाउंड्री में, धातु, मोल्डिंग श्रम और प्रक्रिया संबंधी लागतें कास्टिंग वर्क ऑर्डर के अंतर्गत संचित की जाती हैं। परिणामस्वरूप प्राप्त कास्टिंग लागत को अगले चरण या उपभोग करने वाले उत्पादन वर्क ऑर्डर में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

7. जॉब कॉस्टिंग सिस्टम

कार्य संचालन प्राधिकरण (POH) के दौरान आवश्यक अतिरिक्त पुर्जों के निर्माण के लिए जॉब कॉस्टिंग पद्धति का पालन किया जाता है। व्यय को विशिष्ट कार्य आदेश के अंतर्गत घटक-वार एकत्र किया जाता है; आदेशित मात्रा के पूर्ण होने पर, अंतिम पूर्णता सूचना जारी की जाती है, लागत पत्रक तैयार किया जाता है और इकाई निर्माण दर निर्धारित की जाती है। (पैरा 604-605)

7.1 विशेषताएँ

1. प्रत्येक निर्मित वस्तु/कार्य एक वर्क ऑर्डर से जुड़ा होता है।

2. प्रत्येक प्रक्रिया के लिए निर्धारित समय सीमा तय की गई है।

3. कच्चे माल की मानक मात्रा और विनिर्देश निर्धारित किए गए हैं।

4. सभी लागत मदों को कार्य आदेश में शामिल किया जाता है।

5. इकाई लागत = पूर्ण किए गए कार्य आदेश की कुल लागत / स्वीकृत पूर्ण की गई मात्रा।

6. वास्तविक श्रम/सामग्री लागत की तुलना भिन्नता और दक्षता समीक्षा के मानक से की जाती है।

7.2 जॉब कॉस्टिंग के भीतर मानक लागत निर्धारण

मानक लागत निर्धारण एक नियंत्रण तकनीक है, न कि कार्य-आदेश प्रणाली का विकल्प। सामग्री की मात्रा/दर और श्रम समय/दर के पूर्व निर्धारित मानकों की तुलना वास्तविक लागत से की जाती है। भिन्नताएँ अतिरिक्त खपत, मूल्य परिवर्तन, कम उत्पादकता, पुनः कार्य, स्क्रैप या बुकिंग त्रुटियों को इंगित करती हैं।

झगड़ा	सरल अभिव्यक्ति	अर्थ
सामग्री लागत भिन्नता	मानक सामग्री लागत - वास्तविक सामग्री लागत	यदि वास्तविक मूल्य कम हो तो लाभप्रद; मूल्य और उपयोग का विश्लेषण करें
श्रम लागत भिन्नता	मानक श्रम लागत - वास्तविक श्रम लागत	मजदूरी दर और दक्षता/समय के प्रभावों का विश्लेषण करें
कुल लागत भिन्नता	मानक कुल लागत - वास्तविक कुल लागत	घटक विश्लेषण की आवश्यकता वाला समग्र विचलन

8. बैच कॉस्टिंग सिस्टम

उत्पादन इकाइयाँ रोलिंग-स्टॉक उत्पादन के लिए बैच कॉस्टिंग पद्धति अपनाती हैं। प्रत्येक बैच को एक वर्क ऑर्डर दिया जाता है; श्रम, सामग्री और ओवरहेड की गणना बैच के अनुसार की जाती है। बैच पूरा होने पर, कुल बैच लागत को स्वीकृत मात्रा से विभाजित करके इकाई लागत निकाली जाती है। (पैरा 208-219)

8.1 महत्वपूर्ण विशेषताएं

1. प्रत्येक बैच के लिए एक वर्क ऑर्डर नंबर।

2. उत्पादन कार्य आदेशों में नौकरियों की लागत एकत्र की जाती है; गैर-उत्पादन कार्य आदेशों में अप्रत्यक्ष व्यय/ओवरहेड एकत्र किए जाते हैं।

3. श्रम में प्रत्यक्ष मजदूरी और कार्य-आदेश/बैच-आदेश के अनुसार बुक किया गया वास्तविक प्रोत्साहन बोनस शामिल है।

4. सामग्री की आपूर्ति और वापसी कार्य-आदेश के अनुसार होती है; घटकों की लागत असेंबली और अंतिम रोलिंग स्टॉक में शामिल होती है।

5. अंतिम घटक/बैच दरें मूल्य अभिलेखों को अद्यतन करती हैं और उत्पादन के मूल्यांकन/हस्तांतरण में सहायता करती हैं।

6. लागत विवरण में श्रम, सामग्री, ओवरहेड और मानव-घंटे को घटकों/असेंबली के अनुसार अंतिम उत्पाद के साथ मिलाया जाता है।

बैच इकाई लागत:पूर्ण बैच की कुल लागत / बैच में स्वीकृत इकाइयों की संख्या। अस्वीकृत इकाइयाँ, स्क्रैप और असामान्य हानियाँ अच्छी इकाइयों की लागत को अप्रत्यक्ष रूप से नहीं बढ़ा सकतीं; इनके लिए लागू निर्देशों के अनुसार निपटान आवश्यक है।

9. पीओएच के लिए संशोधित लागत प्रणाली (आरसीएस)

आरसीएस वास्तविक श्रम और सामग्री के साथ-साथ श्रम/सामान की लागत को ध्यान में रखते हुए रोलिंग स्टॉक के लिए यूनिट मरम्मत लागत (यूआरसी) निर्धारित करता है। इसे इलेक्ट्रिक और डीजल लोकोमोटिव पीओएच के लिए लागू किया जा चुका है और मानक निर्धारित होने के बाद इसे कोच और वैगनों तक विस्तारित करने का इरादा है। (पैरा 624-628 और अनुलग्नक 6.1)

समूह	लागत की प्रकृति	इलाज
ए	उस प्रकार की सभी इकाइयों के लिए निर्धारित मरम्मत कार्य सामान्य हैं।	आवश्यकतानुसार मानक उत्पादन-समकक्ष अनुपात का उपयोग करते हुए, उत्पादित इकाइयों के बीच लागत केंद्र-वार औसत निकाला गया।
बी	किसी विशेष इकाई के लिए स्थिति-आधारित प्रतिस्थापन/अतिरिक्त मरम्मत	प्रत्येक रोलिंग-स्टॉक यूनिट के लिए पहचान कर बुकिंग कर ली गई है।
सी	किसी विशेष यूनिट के बदले उच्च मूल्य वाली वस्तुएं प्रतिस्थापित की गईं	व्यक्तिगत इकाई से सीधे तौर पर पहचाना गया

9.1 विशेष ताकतें

1. सामग्री की लागत खपत पर आधारित होती है, न कि केवल निकासी पर।

2. यह यूनिट के प्रकार और प्रकार के आधार पर मासिक यूनिट मरम्मत लागत की तुलना करने में सक्षम बनाता है।

3. यह घरेलू रेलवे स्टॉक के लिए वास्तविक अंतर-रेलवे बिलिंग और राजस्व विभाग को हस्तांतरण का समर्थन करता है।

4. मानक पीओएच तुलना के लिए, समूह ए मुख्य तुलनीय लागत है; समूह बी और सी स्थिति/उच्च-मूल्य प्रतिस्थापन पर निर्भर करते हैं।

5. इसके लिए लागत केंद्रों, अनिवार्य रूप से बदले जाने वाले मदों, स्थिति-आधारित मदों और उच्च-मूल्य/पूंजीगत अतिरिक्त पुर्जों की पहचान के साथ-साथ वास्तविक समय में डिजिटल कैप्चर की आवश्यकता होती है।

10. सीमांत लागत और अवसर लागत

10.1 सीमांत लागत निर्धारण

सीमांत लागत विधि में परिवर्तनीय लागत इकाइयों पर लगाई जाती है जबकि अवधि की निश्चित लागत अंशदान के विरुद्ध अपदस्थ की जाती है। यह तब प्रासंगिक होती है जब अतिरिक्त क्षमता का उपयोग प्रतिस्पर्धी बाहरी/गैर-रेलवे ऑर्डर के लिए किया जाता है। (पैरा 623(ख)-(एच))

सूत्र:सीमांत लागत = प्रत्यक्ष सामग्री + प्रत्यक्ष श्रम + प्रत्यक्ष व्यय + परिवर्तनीय ओवरहेड। अंशदान = विक्रय/हस्तांतरण मूल्य - परिवर्तनीय लागत।

10.2 अवसर लागत

अवसर लागत वह लाभ है जो एक विकल्प के बजाय दूसरे को चुनने से छूट जाता है। संहिता इसे OC = FO - CO के रूप में व्यक्त करती है, जहाँ FO छोड़े गए विकल्प पर प्राप्त लाभ है और CO चुने गए विकल्प पर प्राप्त लाभ है। सकारात्मक अवसर लागत रियायती प्रतिस्पर्धी विकल्प का समर्थन कर सकती है; शून्य/नकारात्मक अवसर लागत प्राधिकरण और वित्त की सहमति के अधीन पारंपरिक मूल्य निर्धारण का पक्षधर है।

सावधानी: सीमांत मूल्य निर्धारण मनमानी छूट का अधिकार नहीं देता है। शक्तियों, सहमति, रेलवे को मिलने वाले लाभ, क्षमता संबंधी बाधाओं और प्रचलित निर्देशों की जांच की जानी चाहिए।

11. कार्य-आदेश प्रणाली

कार्य आदेश लागत संग्रह का मुख्य आधार है। इसमें गतिविधि और आवंटन की पहचान होनी चाहिए और इसमें दर्ज व्यय तथा प्राप्त परिणाम दर्शाए जाने चाहिए। एक अच्छी प्रणाली लेखा वर्गीकरण के अनुरूप होनी चाहिए, आवश्यक विश्लेषण के लिए पर्याप्त लचीली होनी चाहिए और अंतर-विभागीय समायोजन तथा अपव्यय को कम करने में सहायक होनी चाहिए। (पैरा 613-614 और 741-742)

कार्य-आदेश वर्ग	उद्देश्य
राजस्व स्थायी कार्य आदेश	राजस्व वर्गीकरण के अनुरूप कार्य
लागत पर कार्य आदेश	अप्रत्यक्ष श्रम/सामग्री जिसे सीधे तौर पर किसी कार्य से नहीं जोड़ा जा सकता।
कच्चे माल का स्टॉक कार्य आदेश	कच्चे माल का अस्थायी संग्रह; शेष राशि दुकान/उप-स्टोर स्टॉक को दर्शाती है और WMS का हिस्सा है।
विनिर्माण/विभाग कार्य आदेश	गृह और अन्य सरकारी रेलवे के विभागों/विभागों के लिए निर्मित।
भाग, समूह और मरम्मत कार्य आदेश	एक ही प्रकार की वस्तुओं को कई प्राप्तकर्ताओं के लिए समूहीकृत किया जाता है और अनुमानित वार्षिक दर पर बिल बनाया जाता है।
अंतर-विभागीय कार्य आदेश	किसी अन्य विभाग/इकाई में काम करने के लिए समायोजन की आवश्यकता है

11.1 जारी करने से पहले नियंत्रण

1. स्वीकृति, अनुमान, निधि और खातों का सही आवंटन।

2. सरकारी विभागों के लिए अनुमानित लागत की स्वीकृति जहां हस्तांतरण समायोजन लागू होता है।

3. जहां निर्धारित हो, वहां बाहरी व्यक्तियों/कर्मचारियों के लिए अग्रिम जमा और सक्षम स्वीकृति; डिलीवरी से पहले अतिरिक्त लागत की स्वीकृति।

4. क्रमांकन, स्वीकृति, निधि और नियमों की जाँच के लिए कार्यशाला लेखा विभाग को प्रतियां उपलब्ध कराई गईं।

5. कार्य आदेश रजिस्टर में प्रारंभ, समापन, विवरण, मात्रा, आदेश जारी करने वाले प्राधिकारी और खाते के शीर्ष का रिकॉर्ड दर्ज होता है। (पैरा 749-751)

12. कार्यशाला सामान्य रजिस्टर और लागत अभिलेख

12.1 कार्यशाला सामान्य रजिस्टर (डब्ल्यूजीआर) - प्रपत्र एम.755

वर्क जीआर (WGR) कार्य-आदेश-वार विस्तृत संकलन है। उप-खातों से मासिक श्रम, भंडार और विविध शुल्क दुकान-वार दर्ज किए जाते हैं। लागत तत्व और प्रत्यक्ष मानव-घंटे के आधार पर माह और आज तक के कुल योग निकाले जाते हैं। क्रेडिट/समायोजित राशि और बकाया शेष भी दर्ज किए जाते हैं। (पैरा 755)

रिकॉर्ड/दस्तावेज़	समारोह
जॉब/स्क्वाड कार्ड	कार्य आदेश के विरुद्ध प्रत्यक्ष श्रम समय दर्ज करता है
समस्या नोट / राइट-बैक आदेश	सामग्री जारी/वापसी और सही आवंटन को दर्ज करता है
श्रम उप-लेजर	कार्य-आदेश-वार श्रम संकलन
स्टोर उप-खाता	कार्य-क्रम के अनुसार भंडार/विविध संकलन
चेक शीट - एम.756	सारांश नियंत्रण WGR के साथ उप-लेजरों पर सहमति जताता है
डब्ल्यूजीआर - एम.755	संचयी कार्य-आदेश लागत, क्रेडिट और बकाया राशि
उत्पादन विवरण - एम.758	पूर्ण/समायोजित और स्वीकृति की प्रतीक्षा में कार्य
कार्यशाला खाता वर्तमान - एम.769	मासिक WMS डेबिट, क्रेडिट, प्रारंभिक और अंतिम शेष
सहायक बैलेंस रजिस्टर - एम.775	सामान्य पुस्तकों के साथ सस्पेंस संतुलन को समायोजित करता है

12.2 परिणाम विवरण

1. भाग I में अंतिम शीर्षों के लिए समायोजित/स्वीकृत और वर्गीकृत किए गए कार्य शामिल हैं।

2. भाग II में स्वीकृति/समायोजन की प्रतीक्षा कर रहे कार्यों को शामिल किया गया है, जिनमें विनिर्माण, भंडार, घरेलू लाइन, विदेशी रेलवे/बाहरी और समूहीकरण कार्य शामिल हैं।

3. भाग II का शेष, समापन WMS शेष और WGR बकाया शेष के साथ मेल खाना चाहिए।

12.3 चालू खाते और जर्नल प्रविष्टियाँ

फॉर्म M.769 में WMS का प्रारंभिक शेष, मासिक डेबिट और क्रेडिट तथा समापन शेष दर्शाया गया है। श्रम को WMS में डेबिट करके श्रम सस्पेंस में क्रेडिट किया जाता है। क्रेडिट लेनदेन को संबंधित अंतिम शीर्षों में विपरीत डेबिट द्वारा जर्नल में दर्ज किया जाता है, जिससे सामान्य पुस्तकों में पहले से शामिल मदों की पुनरावृत्ति से बचा जा सके। (पैरा 769-771)

13. समापन, मिलान और समीक्षा

13.1 पूर्णता नियंत्रण

1. समापन सूचना बिना किसी देरी के जारी की जानी चाहिए; लेखा विभाग को देरी और अनियमितताओं का पता लगाना चाहिए। (पैरा 752-753)

2. कार्य पूर्ण होने के बाद, सभी शुल्कों का सत्यापन करें, जहां लागू हो, उसी वित्तीय वर्ष के भीतर मूल्य में अंतर का हिसाब रखें, और समापन रिपोर्ट से पहले जारी की गई सामग्री के लिए क्रेडिट समायोजित करें। (पैरा 781)

13.2 मासिक मिलान

1. डब्ल्यूजीआर के बकाया शेष का मिलान आउटटर्न स्टेटमेंट भाग II से होना चाहिए। (पैरा 772)

2. डब्ल्यूएमएस और श्रम सस्पेंस का मिलान प्रत्येक माह सहायक शेष रजिस्टर के माध्यम से सामान्य पुस्तकों से किया जाना चाहिए। (पैरा 775-777)

3. विसंगतियों, विशेष रूप से पुरानी वस्तुओं की, की तुरंत जांच की जानी चाहिए और उन्हें ठीक किया जाना चाहिए।

13.3 मासिक WMS समीक्षा चेकलिस्ट

1. प्रत्येक आइटम अद्यतन है, उचित कार्य आदेश और सक्षम स्वीकृति द्वारा समर्थित है।

2. शेष राशि में केवल श्रम, सामग्री और अधूरे कार्यों या समायोजन की प्रतीक्षा कर रहे पूर्ण कार्यों पर लगने वाली लागत शामिल होती है।

3. अब कोई भी अस्पष्ट क्रेडिट मद शेष नहीं है।

4. बाहरी ठेकेदारों द्वारा किए गए काम के लिए आवश्यक जमा राशि और स्वीकृत अनुमान (अतिरिक्त प्रतिशत शुल्क सहित) लागू होते हैं।

5. कोई अक्षम बैलेंस शीट नहीं; लागत/निर्माण/मरम्मत संबंधी अधिक और कम शुल्कों को नियमित रूप से समायोजित किया जाता है।

6. लगातार तीन महीनों तक बिना किसी खर्च के किए गए कार्य की रिपोर्ट मुख्य कार्यशाला प्रबंधक को दी जाती है।

7. समीक्षा के परिणाम कम से कम सालाना तौर पर वित्तीय सलाहकार और मुख्य लेखा अधिकारी के समक्ष रखे जाते हैं।

14. लागत संबंधी आंकड़ों का प्रबंधकीय उपयोग

1. दैनिक आधार पर: उपस्थिति बनाम जॉब-कार्ड घंटे, निष्क्रिय समय, प्रत्येक इकाई में स्टॉक, सामग्री की कमी और समय का मिलान।

2. साप्ताहिक: भौतिक उत्पादन, रोलिंग-स्टॉक प्रकार के अनुसार श्रम घंटे, लक्ष्य प्राप्ति, ओवरटाइम और बाधाएं।

3. मासिक: पिछले महीने की तुलना में प्रकार-वार उत्पादन और यूनिट मरम्मत लागत, साथ ही सुधारात्मक सुझाव।

4. त्रैमासिक: लागत वसूली की संयुक्त कार्यकारी/लेखा समीक्षा।

5. बजट निर्धारण: स्वचालित वृद्धिशील बजट को प्रकार-वार लागत डेटा का उपयोग करके परिणाम-आधारित अनुमानों से प्रतिस्थापित करें। (पैरा 630-631)

प्रबंधन सिद्धांत:लागत कम करने से सुरक्षा, गुणवत्ता या निर्धारित रखरखाव मानकों से समझौता नहीं होना चाहिए।

15. तैयार किए गए चित्र

उदाहरण 1 - कार्य लागत निर्धारण

एक कार्यशाला 500 ब्रेक पुर्जे बनाती है। प्रत्यक्ष सामग्री की लागत 6,00,000 रुपये है; प्रत्यक्ष श्रम की लागत 2,00,000 रुपये है; प्रोत्साहन/ओवरटाइम की लागत 20,000 रुपये है; कार्यशाला की लागत प्रोत्साहन/ओवरटाइम सहित प्रत्यक्ष श्रम का 60% है; सामान्य लागत इसी आधार पर 25% है।

विवरण	गणना	राशि (रु.)
प्रत्यक्ष सामग्री		6,00,000
प्रत्यक्ष श्रम (जिसमें प्रोत्साहन/ओवरटाइम शामिल है)	2,00,000 + 20,000	2,20,000
किफायती दामों पर खरीदारी करें	60% x 2,20,000	1,32,000
सामान्य लागत	25% x 2,20,000	55,000
कुल लागत		10,07,000
इकाई लागत	10,07,000 / 500	2,014

उदाहरण 2 - बैच कॉस्टिंग

20 कोचों के एक बैच में सामग्री की लागत 8 करोड़ रुपये, प्रत्यक्ष श्रम की लागत 2 करोड़ रुपये और अन्य खर्चों की लागत 1.5 करोड़ रुपये है। यदि सभी 20 कोच स्वीकार कर लिए जाते हैं, तो बैच की कुल लागत 11.5 करोड़ रुपये और प्रति यूनिट लागत 57.5 लाख रुपये होगी। यदि केवल 19 कोच स्वीकार किए जाते हैं, तो अस्वीकृति/असामान्य हानि के निपटान का निर्धारण पहले करना होगा; केवल पूरी लागत को 19 से विभाजित करने से अक्षमता छिप सकती है।

चित्र 3 - डब्ल्यूएमएस खाता वर्तमान स्थिति

विवरण	राशि (लाख रुपये में)
WMS बैलेंस खोलना	120
श्रम, भंडार और अन्य ऋण	480
कुल	600
क्रेडिट/आउटटर्न समायोजित	510
WMS बैलेंस का समापन	90

90 लाख रुपये की शेष राशि को कार्य-आदेश के अनुसार वर्तमान में प्रगति पर चल रहे कार्यों या समायोजन की प्रतीक्षा कर रहे पूर्ण कार्यों द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए और यह आउटपुट स्टेटमेंट भाग II/डब्ल्यूजीआर शेष राशि से मेल खाना चाहिए।

दृष्टांत 4 - सीमांत लागत निर्धारण

अतिरिक्त क्षमता के साथ, एक अतिरिक्त बाहरी ऑर्डर में प्रत्यक्ष सामग्री 7 लाख रुपये, श्रम/प्रोत्साहन में वृद्धि 2 लाख रुपये, प्रत्यक्ष व्यय 0.5 लाख रुपये और परिवर्तनीय ओवरहेड 0.5 लाख रुपये है। सीमांत लागत 10 लाख रुपये है। 10 लाख रुपये से अधिक की कीमत सकारात्मक योगदान उत्पन्न करती है, लेकिन स्वीकृति अभी भी अधिकार, क्षमता, अवसर लागत, लागू शुल्क और वित्त संबंधी सहमति पर निर्भर करती है।

16. उच्च उपज भेद

जोड़ा	सही अंतर
कॉस्टिंग बनाम डब्ल्यूएमएस	लागत निर्धारण से लागत का निर्धारण/विश्लेषण होता है; वर्कशॉप प्रबंधन प्रणाली कार्यशाला के व्यय को संकलित और निपटान करती है।
मूल लागत बनाम कुल लागत	मूलधन = प्रत्यक्ष श्रम + प्रत्यक्ष सामग्री; कुल योग में लागू ओवरहेड/अन्य शुल्क शामिल हैं
प्रत्यक्ष सामग्री निकासी बनाम खपत	सामग्री को कारखाने तक पहुँचाने के लिए उसका उपयोग किया जाता है; खपत उत्पादन में वास्तव में उपयोग की गई सामग्री को दर्शाती है।
ऑन-कॉस्ट बनाम जनरल ऑन-कॉस्ट की खरीदारी करें	दुकान-विशिष्ट अप्रत्यक्ष लागत बनाम कार्यशाला-सामान्य अप्रत्यक्ष लागत
जॉब बनाम बैच कॉस्टिंग	विशिष्ट वस्तु/कार्य कार्य आदेश बनाम समरूप बैच कार्य आदेश
प्रक्रिया बनाम कार्य लागत	क्रमिक प्रक्रिया-औसत लागत बनाम अलग से पहचाने जाने योग्य कार्य लागत
भाग I बनाम भाग II परिणाम	समायोजित/स्वीकृत कार्य बनाम स्वीकृति/समायोजन की प्रतीक्षा
सामान्य WMS संतुलन बनाम अक्षम संतुलन	वर्तमान में जारी परियोजना/समायोजन की प्रतीक्षा में बनाम पुरानी, ​​निष्क्रिय या टाली जा सकने वाली बकाया परियोजनाएं

17. परीक्षा कैप्सूल - पैराग्राफ मैप

पैराग्राफ(ओं)	विषय
601-603	लागत प्रणाली का अर्थ, उद्देश्य और चयन
604-605	जॉब कॉस्टिंग और विशेषताएं
613-620	कार्य आदेश, मूल लागत, प्रत्यक्ष श्रम/सामग्री और लागत
621-623	लागत आधारित बजट/समीक्षा और मूल्य निर्धारण तकनीकें
624-631	पीओएच/संशोधित लागत निर्धारण, मिलान और प्रबंधकीय उपयोग
206-225	प्रक्रिया/बैच लागत निर्धारण और उत्पादन इकाई ओवरहेड
741-753	कार्य-आदेश श्रेणियाँ, नियंत्रण और समापन
754-772	WMS, WGR, आउटटर्न और खाता चालू
773-780	मासिक समीक्षा, मिलान और WMS बैलेंस नियंत्रण

18. रिक्त स्थान भरें

1. प्राइम कॉस्ट में प्रत्यक्ष श्रम और ________ शामिल होते हैं।

2. भंडार की निकासी का मूल अभिलेख ________ है।

3. जॉब कॉस्टिंग का उपयोग मुख्य रूप से दुकान में निर्मित ________ के लिए किया जाता है जो पी.ओ.एच. के दौरान आवश्यक होता है।

4. प्रत्येक बैच को एक ________ संख्या आवंटित की जाती है।

5. WGR को फॉर्म ________ में रखा जाता है।

6. कार्यशाला खाता चालू प्रपत्र ________ है।

7. आउटपुट स्टेटमेंट का भाग II ________ की प्रतीक्षा में किए जाने वाले कार्य को दर्शाता है।

8. लागत प्रतिशत की समीक्षा ________ की जाती है।

9. वर्ष के अंत में लागत से कम/अधिक शुल्क ________ प्रतिशत से कम होना चाहिए।

10. आरसीएस समूह सी में एक व्यक्तिगत इकाई के लिए प्रतिस्थापित की गई ________ मूल्य की वस्तुएं शामिल हैं।

जवाब

1. प्रत्यक्ष सामग्री 2. जारी करने का नोट 3. अतिरिक्त पुर्जे 4. कार्य आदेश 5. एम.755 6. एम.769 7. स्वीकृति/समायोजन 8. त्रैमासिक 9. 5 10. उच्च

19. बहुविकल्पीय प्रश्न

1. इनमें से कौन सी विधि स्वयं एक नियमित लागत संचय विधि नहीं है?

ए) जॉब कॉस्टिंग बी) बैच कॉस्टिंग सी) प्रोसेस कॉस्टिंग डी) डब्ल्यूएमएस अकाउंट

2. रोलिंग स्टॉक का उत्पादन सामान्यतः निम्न के अंतर्गत आता है:

ए) बैच कॉस्टिंग बी) कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग सी) ऑपरेटिंग कॉस्टिंग डी) यूनिफॉर्म कॉस्टिंग

3. उत्पादन इकाई में भंडार संबंधी अतिरिक्त कर सामान्यतः निम्नलिखित पर लगाया जाता है:

ए) प्रत्यक्ष सामग्री बी) प्रत्यक्ष श्रम सी) लाभ डी) डब्ल्यूएमएस शेष

4. कार्यशाला सामान्य रजिस्टर किस प्रारूप में आता है?

ए) एम.755 बी) एम.769 सी) एम.775 डी) एम.781

5. एक वैध WMS क्लोजिंग बैलेंस मुख्य रूप से निम्नलिखित को दर्शाना चाहिए:

ए) नकद शेष बी) वर्तमान कार्य प्रगति पर/समायोजन की प्रतीक्षा में पूर्ण कार्य सी) लाभ डी) केवल स्टॉक सस्पेंस

6. आरसीएस के अंतर्गत, किसी व्यक्तिगत इकाई के लिए शर्त-आधारित व्यय निम्न श्रेणियों में आता है:

ए) समूह ए बी) समूह बी सी) केवल समूह सी डी) सामान्य लागत

7. क्षेत्रीय रेलवे कार्यशालाओं में लागत वसूली सामान्यतः निम्नलिखित पर आधारित होती है:

ए) प्रोत्साहन और ओवरटाइम सहित प्रत्यक्ष श्रम बी) समापन कार्य प्रबंधन रिपोर्ट सी) स्क्रैप मूल्य डी) प्रभारित पूंजी

8. लगातार तीन महीनों तक बिना किसी व्यय के कार्य आदेशों की सूचना निम्नलिखित को दी जाती है:

ए) सीएमएम बी) सीडब्ल्यूएम सी) केवल डीआरएम डी) सीएजी

9. आरसीएस सामग्री लागत निर्धारण की सबसे मजबूत विशेषता इसका उपयोग है:

ए) आहरण बी) उपभोग सी) केवल क्रय मूल्य डी) स्क्रैप मूल्य

10. सीमांत लागत में शामिल हैं:

ए) परिवर्तनीय ओवरहेड बी) सभी निश्चित ओवरहेड स्वतः सी) लाभ डी) केवल डूबी हुई लागत

बहुविकल्पीय प्रश्न उत्तर

1-डी, 2-ए, 3-ए, 4-ए, 5-बी, 6-बी, 7-ए, 8-बी, 9-बी, 10-ए

20. अंतिम पुनरीक्षण बिंदु

1. लागत कार्य आदेश के अनुसार निर्धारित होती है; कार्य आदेश स्वीकृति और सही आवंटन के अनुसार निर्धारित होता है।

2. लागत लगने पर WMS को डेबिट किया जाता है और आउटपुट ट्रांसफर/एडजस्ट होने पर क्रेडिट किया जाता है।

3. WGR विस्तृत वर्क-ऑर्डर रिकॉर्ड है; अकाउंट करंट मासिक WMS सारांश है।

4. डब्ल्यूएमएस का क्लोजिंग बैलेंस आउटटर्न स्टेटमेंट पार्ट II और सहायक अभिलेखों से मेल खाना चाहिए।

5. प्रत्यक्ष लागत की पहचान की जाती है; अप्रत्यक्ष लागत एकत्र की जाती है और तार्किक रूप से विभाजित की जाती है।

6. जॉब कॉस्टिंग में एक विशिष्ट वर्क ऑर्डर का उपयोग किया जाता है; बैच कॉस्टिंग में एक बैच का उपयोग किया जाता है; प्रोसेस कॉस्टिंग में एक प्रक्रिया/चरण का उपयोग किया जाता है।

7. आरसीएस निर्धारित, स्थिति-आधारित और उच्च-मूल्य प्रतिस्थापन लागतों को अलग करता है।

8. लागत वसूली के लिए वार्षिक बजट बनाया जाता है, त्रैमासिक रूप से समीक्षा की जाती है और वर्ष के अंत से पहले इसे नियमित किया जाता है।

9. वर्तमान में निर्माणाधीन परियोजनाएं (WIP) स्वीकार्य हैं; निष्क्रिय, क्रेडिट और अकुशल शेष राशि स्वीकार्य नहीं हैं।

10. लागत नियंत्रण से गुणवत्ता और सुरक्षा का संरक्षण होना चाहिए।

स्रोत और प्राधिकार

भारतीय रेलवे रोलिंग स्टॉक कोड, 2022, रेल मंत्रालय (रेलवे बोर्ड), विशेष रूप से अध्याय 2 (उत्पादन इकाई लागत निर्धारण), अध्याय 6 (कार्यशालाओं में लागत निर्धारण) और अध्याय 7 (कार्यों का निष्पादन, डब्ल्यूएमएस और संबंधित अभिलेख)। इन नोट्स में पैराग्राफ संदर्भ शामिल किए गए हैं।